Kanada und die neue Steuer für digitale Dienstleistungen – Tax

Die meisten Steuern zielen darauf ab, Einnahmen für kurzfristige Staatsausgaben zu erzielen (normalerweise innerhalb eines Jahres nach dem steuerpflichtigen Ereignis). Zu einer gut durchdachten modernen Steuer gehört in der Regel auch ein Einbehaltungsmechanismus: Denken Sie beispielsweise an den Lohnabzug oder das Vorsteueranrechnungssystem in einer typischen Mehrwertsteuer wie der kanadischen GST. Die Steuer für digitale Dienstleistungen gemäß dem Antrag auf Wege und Mittel vom 14. Dezember 2021¹ (das “Sommerzeit“), weicht in interessanter Weise von diesen Grundsätzen ab. Dieses Briefing bietet einige Anmerkungen zur DST und befasst sich mit der Frage, wer die wirtschaftlichen Kosten dieser Steuer tragen wird, wenn sie endlich eingeführt wird.

Die Grundlagen von DST

DST wird zu 3 % der Einnahmen aus digitalen Dienstleistungen eines Steuerzahlers angeboten, die sich wiederum in vier Kategorien zusammensetzen: Einnahmen aus Online-Marktplatzdiensten, Einnahmen aus Online-Werbediensten, soziale Medien und Einnahmen aus Benutzerdaten. Es gibt zwei relevante Schwellenwerte: Um in den Anwendungsbereich aufgenommen zu werden, muss ein Steuerpflichtiger zwei Einkommensgrenzen erreichen: Gruppeneinkommen von mehr als 750 Millionen Euro,
und Kanadischer Umsatz mit digitalen Diensten von über CAD 20.000.000 in einem Jahr. Es wird vorgeschlagen, dass die Steuer für inländische und ausländische Unternehmen gilt, sofern sie kanadische Nutzer haben.

Einkommen steigern

Es wird vorgeschlagen, dass die DST erst am 1. Januar 2024 gilt. Tritt sie an diesem Tag in Kraft, ist die Steuer für den Zeitraum vom 1. Januar 2022 bis zum Datum des Inkrafttretens zu zahlen, d die Steuerlast nachholen. Der Grund dafür ist, dass Kanada den OECD-Prozess eingeleitet hat, um eine multilaterale Lösung zur Besteuerung digitaler Unternehmen zu finden, d. h. die erste Säule (oder vielleicht die zweite Säule).² Tatsächlich stellt die Bundesregierung in ihrer Pressemitteilung fest, dass sie “einen multilateralen Ansatz stark bevorzugt” und dass die DST nur verhängt wird, wenn keine Einigung über die erste Säule gefunden wird.³

Ziel der DST ist es daher nicht, kurzfristige Einnahmen zu erwirtschaften. Wenn Kanada sein erklärtes Ziel der Suche nach einer multilateralen Lösung erfolgreich erreicht, wird es möglicherweise niemals Einnahmen durch DST erzielen. Warum dann eine Rechnung veröffentlichen? Andere Kommentatoren, die den Verhandlungen zwischen den USA und Kanada über Handelsfragen aufmerksamer gegenüberstanden als dieser Autor, haben vorgeschlagen, die Ankündigung der Sommerzeit im Kontext einer laufenden Handelsdiskussion zwischen diesen Ländern zu sehen.⁴

Durchsetzung

Wie oben erwähnt, wird vorgeschlagen, dass die DST für ausländische und inländische Unternehmen gilt. Der Gesetzentwurf enthält jedoch keinen offensichtlichen Mechanismus für Kanada, um Zahlungen von einem nicht-kanadischen Unternehmen zu verlangen, das der RST unterliegt. Da die DST eine völlig separate Steuer von der Teil-I-Steuer gemäß der Einkommenssteuergesetz, enthält der Entwurf des CSD-Gesetzes Vollstreckungs- und Inkassobestimmungen, aber keine befasst sich direkt mit der Erhebung einer Steuer auf ein nicht-kanadisches Unternehmen. das Einkommenssteuergesetz verfügt über verschiedene Mechanismen, wie zum Beispiel die Quellensteuer nach Abschnitt 116 beim Verkauf kanadischer Immobilien (wobei der Käufer und nicht der nicht ansässige Verkäufer verpflichtet sind, die Einziehung zu erleichtern). Aber bei DST scheint es keinen ähnlichen Ansatz zu geben.

Kanada kann davon ausgehen, dass die Arten von Steuerpflichtigen, die der RST unterliegen, im Rahmen einer guten Corporate Governance oder zur Vermeidung von Vollstreckungsmaßnahmen in ihrem Ansässigkeitsstaat (möglicherweise im Rahmen der gegenseitigen Amtshilfebestimmung eines anwendbaren bilateralen Steuerabkommens) einhalten werden. Oder Kanada kann davon ausgehen, dass die Last der Sommerzeit von den Endnutzern digitaler Dienste getragen wird.

Effektive Inzidenz: Wer zahlt die DST?

Frankreich hat 2019 eine Steuer auf digitale Dienste in Höhe von ebenfalls 3 % auf die Bemessungsgrundlage der Einnahmen aus digitalen Diensten eingeführt.⁵ Netflix hat 2019 seine Tarife in Frankreich erhöht. Dies zeugt von einer Binsenweisheit bei jeder Besteuerung, für die ein Unternehmen der formelle Steuerzahler ist: Die effektive Belastung kann nicht vom Unternehmen getragen werden und wird (bis zu einem gewissen Grad) zwischen Aktionären, Mitarbeitern und Kunden geteilt . .

Die zusätzliche Schwierigkeit bei digitalen Unternehmen besteht darin, dass es ihnen weitgehend gleichgültig ist, wo ihr nächster Kunde ist: Nachdem Netflix eine Plattform und Inhalte eingerichtet hat, ist es wahrscheinlich egal, ob der nächste Neukunde Franzose oder Deutscher ist. Wenn Frankreich also eine Steuer auf digitale Dienste einführt, besteht die Logik für Netflix darin, diese sofort an seine französischen Kunden weiterzugeben, um die Nachsteuerrendite seiner Aktionäre aus der Akquisition dieses Kunden (im Vergleich zu einem deutschen Zuschauer) auszugleichen ). Alles hängt natürlich von der Elastizität der Nachfrage nach Streaming-Diensten in Frankreich (und anderswo) ab, aber in Zeiten der Pandemie und der reduzierten persönlichen Sozialisation gedeihen viele digitale Unternehmen.

Fazit

DST ist eine seltsame Steuer. Kanada hofft, dass dies nicht nötig sein wird, will frühestens 2024 keine Steuereinnahmen eintreiben (könnte dann aber auf 2022 und 2023 zurückblicken) und hat keine klare Möglichkeit, diese von ausländischen Unternehmen einzuziehen. Wenn es verhängt wird, ist es sehr wahrscheinlich, dass es vollständig von den kanadischen Nutzern digitaler Dienste getragen wird. Die Bundesregierung sollte sich auf die zusätzliche GST aus dem digitalen Verkauf in Kanada konzentrieren,⁶ Dies ist eine bessere Steuer: Sie generiert Einkommen (ab Juli 2021) und verfügt über einen einfacheren Erhebungsmechanismus.

Fußnoten

1 https://fin.canada.ca/drleg-apl/2021/bia-leb-1221-1-eng.html

2 https://www.oecd.org/tax/beps/oecd-releases-pillar-two-model-rules-for-domestic-implementation-of-15-percent-global-minimum-tax.htm

3 https://www.canada.ca/en/department-finance/news/2021/12/digital-services-tax-act.html

4 https://www.taxnotes.com/tax-notes-today-international/trade/canadas-dst-draws-threats-us-retaliation/2021/12/16/7cpx3

5 https://www.lexology.com/library/detail.aspx?g=ece1a1a7-573d-4ba7-88cb-df621a3395c8

6 https://www.canada.ca/fr/agence-du-revenu/services/taxes/entreprises/sujets/tps-tvh-entreprises/economie-numerique.html

Der Inhalt dieses Artikels soll eine allgemeine Orientierung zu diesem Thema bieten. In Bezug auf Ihre spezielle Situation sollte fachkundiger Rat eingeholt werden.